如何做好行社序时稽核审计工作

来源:甘肃省联社张掖稽核审计中心    作者:万晓成    人气:    发布时间:2018-02-01    
稽核审计工作是农村信用社经营管理的一项重要手段,是独立于业务部门以外的综合性监督检查。随着金融体制改革的不断深入,新型农商银行的雏形和架构已经形成,而服务手段的现代化、业务品种的多元化、员工队伍的年轻化和管理体制、机制的创新化发展、使得稽核部门的职责、任务和作用也更加凸显和重要。序时稽核作为农村信用社开展时间最长、次数最多、业务覆盖面最全的连续性、常规性稽核审计项目,是稽核监督工作的一道重要屏障,是做好一线防范工作的关键环节。序时稽核对于加强农村信用社内部控制,确保各项规章制度执行力,有效遏制违规、违纪、违法行为发生,防范和化解金融风险起到了很大作用。为推动行社序时稽核工作的深入开展,笔者对近年来开展的序时性稽核进行了分析归纳,发现序时稽核工作存在的不足之处,并提出了改进措施及建议。
 
一、 序时稽核工作的现状
 
(一)审计体系不健全。一是组织体系不健全。行社审计人员配置与业务发展不匹配,审计人员相对较少,不能满足序时稽核审计的需要,部分行社甚至存在一名审计人员下网点开展序时稽核的情况,导致序时稽核工作敷衍了事,走过场,图形式,审计质量不高,行社领导对审计工作的信任度不够,行社审计部门工作权威性不高。二是审计再监督环节缺失。行社未针对审计部门开展的序时稽核情况建立再监督体系,致使行社开展的序时稽核质量无法保证,审计结果与业务经营情况不匹配,审计的效能转化效率低。三是交流指导渠道不畅通。大多行社开展序时稽核工作从未与兄弟行社进行交流,我行我素、闭门造车,造成审计方法陈旧、审计效率低下、审计结果利用价值低。
 
(二)审前准备工作不充分,现场审计质量不高。在序时稽核开展之前未能建立起对被稽核单位的调查和分析测试,具体情况了解分析不透,编制稽核方案缺少针对性,不能突出被稽核单位的重要风险点和控制关键点,不便于稽核人员掌握工作要领和操作方法,导致审计人员在现场审计过程中不知所措,往往借用历次序时稽工作底稿模板,工作底稿千篇一律,个别稽核人员由于人面情面,不能实事求是、客观公正地反映稽核事项,严重影响了现场审计的效率和质量。稽核报告编制不及时,不便于被稽核单位适时采取有效纠正措施。稽核报告重点不突出,对检查出的问题阐述不透彻。
 
(三)序时稽核不深入,问责整改不到位。一是序时稽核仍存在面面俱到而又面面不到的缺点,未能针对被稽核单位的重要风险点和控制关键点,进行深入检查。部分行社审计部门开展序时稽核工作的针对性和有效性不够,开展序时稽核不能有效把握关键部位和重要业务风险点,一定程度上影响了审计成效。二是针对序时稽核发现的问题,督办整改不及时或措施不到位,加之相关业务部门对审计部门督办的问题、提出的稽核建议不重视,导致不能从源头上整改问题、规范管理,不能举一反三、前瞻工作,也纵容了违规问题的反复发生。三是查处不严,部分行社未依据甘肃省联社制度建立和细化本行社的审计处罚管理相关制度,直接依据甘肃省联社的审计处罚办法处理本行社的违规事宜,针对直接责任人就事论事,疏于对其他责任人的责任追究,起不到以点带面的效果,不利于审计发现问题整改的系统性、彻底性和持续性。个别行社对问题责任人的查处避重就轻,袒护开脱,大事化小、小事化了,甚至“以罚代处”,起不到震慑作用,使责任人违规成本降低,使有些问题由小积大,一些问题重复发生,屡纠屡犯。
 
(四)审计系统功能受限,序时稽核方式陈旧。目前开展的序时稽核仍然延续逐页翻传票、逐本查贷款资料等“地毯式轰炸”的传统审计方式,查出的问题也多是漏盖印章、资料不齐全、内容填写不完整此类。所以虽然建立了审计管理系统,但是对行社开展的序时稽核并没有起到实质性的作用。
 
二、 存在问题的原因分析
 
(一)思想认识不到位。一是经营管理层对序时稽核工作重视不够。经营管理层“重经营轻管理”现象仍然存在,合规经营意识相对淡薄。个别领导认为抓业务经营能出成果,没有摆正业务经营与审计监督的关系,产生对审计工作不关注,对整改意见不落实,对审计人员不重视等问题,使审计工作处于“说起来重要,做起来次要,忙起来不要”的尴尬境地。二是审计人员对审计职责定位不准。部分审计人员将审计职责与同事人情混为一谈,使审计部门本身缺乏力度,没有真正树立权威,在处理发现的问题时,面对各方干扰不能有效抵制,有失原则性,独立行使职权的能力差,出现大事化小,小事化无的问题;未涉及到的问题更是不愿涉足不敢过问,遇到问题绕着走,缺乏发现问题一查到底,不查清不罢休,必须搞个水落石出的精神。三是对审计工作导向认识有偏差。目前,各行社序时稽核的主要目标停留在确保各项业务合规性的层面,相当于“事后监督”,审计工作重点不突出,抓小放大,避重就轻,枝节问题细之再细,重大问题置之不理,对于业务经营的风险性、业务经营成本和业务经营的效益性等很少涉及,没有把影响行社发展的信贷风险、合规经营和违法问题作为重点去抓,这与事前稽核、效益稽核和风险稽核的先进稽核目标相比,已经处在相当被动和落后的状态。如某联社第二次序时稽核,审计近2个月,只发现反洗钱学习笔记记录少2次的问题。
 
(二)交流学习不主动。一是行社审计部门之间缺乏沟通。行社审计人员多数时间奔忙于基层网点之间、埋头于业务资料当中,犹如井底之蛙,固守着自己的一亩三分地,不思进取、不求创新,缺乏与兄弟行社沟通的积极性和主动性,甚至出现自以为是、固步自封的现象。二是行社审计部门与审计中心缺乏沟通。审计中心的主要职责之一就是业务审计,审计经验、审计方法等都优于辖内行社,但是各行社真正从规范审计业务、提高审计质量的角度主动和审计中心沟通的情况少之又少,导致甘肃省联社审计部提出的一些新要求、新规定接收不及时,或是理解认识出现偏差,影响行社审计的质量和效率。三是行社审计人员学习意识缺乏。行社审计人员扎身于审计项目,不注重自身的学习和提高,对内审工作特点、方法没有明晰的认识,缺少分析和解决问题的能力,甚至有个别审计人员认为审计工作就是查帐,就是找错,缺少审计的整体性和全局性,直接制约了内审工作作用的发挥,也不利于经营管理水平的提高。在当前审计管理系统上线运行的情况下,学习的主动性显得尤为重要,提高学习意识迫在眉睫。
 
三、 序时稽核工作的建议
 
(一)做好充分的审前准备,打有准备的“战”。一是重视收集研究被审单位背景资料。在着手写序时稽核审计方案前,主审人应该根据具体的审计内容收集被审单位的基本情况,了解审计的具体业务在各行社(网点)的开办情况、运营情况,进而掌握审计的重点内容、重点行社(网点),为现场审计打好坚实的基础。二是重视审前培训的时间和内容,多讲针对审计重点和难点的好审计方法和审计捷径,多讲审计系统中特殊的审计流程和环节,多讲工作底稿等审计资料的具体标准和书写技巧,多讲审计项目的注意事项和特殊要求等。三是重视序时稽核结束后的总结工作。在序时稽核结束后应该及时召开总结会,总结序时稽核开展过程中呈现出的特点,分析审计人员、现场审计、系统操作、组织细节等方面存在的问题和不足,为后期开展序时稽核启发思路、总结经验。
 
(二)建立内部审计工作制度,确保审计责任到人。根据农村信用社改革发展的要求,按照科学、适用和有效的原则建立行社审计制度。根据实际情况,对审计人员未尽职责而导致重大问题,审计结论与事实严重不符,未按要求执行保密制度,以及其他有损集体利益或声誉的行为进行责任追究。通过实施内审工作问责制,提高审计人员的工作责任心,防止“不作为”的行为。但有充分证据表明内部审计部门和审计人员勤勉尽职地履行了职责的,也应有明细的免责条款,以便促进其增强纪律观念,遵守职业道德,不断加强自身修养,进一步增强责任意识。
 
(三)建立科学的激励约束机制,调动审计人员积极性。合理使用绩效激励,打破干多干少一个样,干好干坏一个样的局面,将审计人员的工作表现与个人切身利益挂钩,充分体现贡献与报酬对等的原则,同时还可以考虑采取评优评先、晋升优先推荐等措施,充分调动全体审计人员的工作积极性,增强审计人员的使命感和责任感,发掘和培养内部审计人员的创新思维能力,激励审计人员努力学习和掌握新知识,实现审计人员个人价值最大化,保证审计部门价值最大化,实现审计职能发挥最大化。
 
(四)转变内审体制,提高内审部门的独立性和权威性。内部审计隶属于谁,即受谁的领导,这在很大程度上决定了内部审计组织的独立性和权威性。一般地说,内部审计所隶属的层次越高,其权威性和独立性就越强,反之就越低。建议行社在理(董)事会下设立了审计委员会,审计委员会主任委员由理(董)事长担任;审计委员会对理(董)事会负责,根据理(董)事会的授权组织、指导本行社的审计工作,成立独立的审计稽核部,由理(董)事长直接分管,由原来对经营管理层负责改为对理(董)事会负责,内部审计的独立性和权威性得到进一步加强,审计的质量和有效性得到提高。
 
(五)经营管理层要高度重视稽核审计工作。经营管理层要通过重视给予审计人员责任与信任,审计人员要通过成绩取得经营管理层的认可和支持。一方面行社经营管理层要对审计监督工作的重要性有足够的认识,加强对审计部门的人员配备和工作安排,经常性地提要求,压担子。经营管理层对审计工作的重视不能仅仅停留在讲话中说说、报告中写写,而要以身作则,合规合法从事经营活动,对审计部门提出的合理化建议,给予充分的肯定。另一方面审计人员要敢查敢管敢说,直言纳谏,讲原则,树权威,不打“马虎眼”,及时发现被审计单位已经存在或可能发生的风险和问题,使人望“违”生“畏”,最大限度减少农村信用社的风险和损失。只有审计人员及时充分揭示出业务经营中的风险和漏洞,才能引起经营管理层的关注和重视。

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